中国政法大学财税法研究中心主任施正文回答：黄晨灏

网友黄晨灝：嘉宾好，我曾经是一个在税务系统工作十年，把青春和热血献给税务事业的税务专管员，请问嘉宾您对我国的税务情况有何评价呢？

施正文：从1994年开始，我们进行了一个大规模的税制改革。确立了与市场经济基本相适应的一个税制框架。现在改革以后90年代到现在已经接近20年了，现在的情况发生了很大的变化。现行税制当中一个突出的问题，就是我们税制结构不够优化，间接税和流转税的规模过大，这个间接税大约占收入的70%左右，我们所得税以及一些地方所谓的财产税的收入加在一起，也就是30%左右，我们是这样的一个税制。那么间接式的税制结构有什么问题呢？就是间接税在征管上效率高一些，或者是征管成本低一些，因为间接税的纳税人是企业，企业缴了税以后，企业税款可以通过提高商品的价格转嫁给消费者，所以消费者是税负的承担者。那这样一个设计就造成了，中国间接税过高一个问题，可能筹集收入的手段过强，每年财政收入大大超过了GDP。这个是由于我们流转税与企业的利润，经营的收益没有关系。只要企业有经营，甚至有亏本，你都要缴税。营业税不是根本的利润，那么你亏本销售都要缴税。

另外我们这么多税种，在设计上存在着大量的重复征税，所以现行的税制它的突出功能，就是它能有效的组织收入，但是它突出的问题就是组织收入过高以后，会带来一个负面影响。比如说税收增长过快，造成我们两个比重失衡。所谓“两个比重”一个是在初次分配当中劳动力的收益所占的整个收益比重过低，资本的收益过高。第二个就是资本技术这方面的收益过高。

第二个在宏观收入规模当中，国家取得的社会财富，国家和企业大大超过个人。现行税制结构上的问题就是它的公平性不够。因为间接税由于它的税负主要是由普通消费者承担，它有一个累退性。这个“累退性”就是因为在高收入人的收入当中，只把他很少一部分的收入拿来购买消费品。他更多的财产是在投资、储蓄，甚至是买房子或者是别的。而中低收入的人，几乎把他所有的人全部用来购买普通的消费品。而我们流转税所征的商品就是对普通消费者来征的，这些流转税的税负最终都落在普通的消费品上面。而购买普通消费品的都是普通消费者，高收入人也购买消费品，但是购买很少。在我生活当中我只需要这么多消费品，我更多需要的是其他的消费品，但是其他的消费品是没有税收的。因此，如果我要概括回答这位网友的问题的话，就是现行税制运行当中，最突出的优点就是能够有效的组织收入，征管成本较低。但是突出的问题就是公平性不够，它对我们收入差距的调节造成了逆向的调节。而且财政收入的过高的增长，它压缩了消费，不利于我们经济的转型。经济的转型中国不能靠投资，将来更多要靠消费。你要提高消费能力，就要提高居民的收入水平。